中国实行的是基于税收居民身份的全球征税制度，如果有境外收入，需在年度汇算清缴期（次年3-6月）申报境外收入，提供完税证明等材料。在中国内地申报境外收入时，需遵循个人所得税相关规定。
个人所得税”成为了高净值人群中的热点话题。自2012年金融账户涉税情报自动交换（AEOI）机制的推出，到2018年加入经合组织共同报告标准（CRS）的90多个司法辖区正式启动金融信息交换1，以及2019年国内施行的个税改革等，一系列国内外的政策及举措，不得不使中国纳税人，尤其是在海外有资产配置的人士提升其对税务合规的关注度。
具体流程和注意事项如下：
一、申报条件
- 税收居民身份：若在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内居住满183天，需就全球收入（含境外所得）申报个人所得税。
- 非税收居民：仅就中国境内所得缴税，境外收入无需申报。
二、申报时间
- 综合所得汇算清缴期：每年3月1日至6月30日（针对上一年度收入）。
- 特殊情况：若境外收入属于“经营所得”或“财产转让所得”等分类，需在取得所得的次年3月31日前申报。
三、申报步骤
- 收集证明材料
- 境外收入证明（如工资单、合同、银行流水）。
- 境外已缴税凭证（需当地税务机关盖章，并附中文翻译公证件）。
- 收入类型相关文件（如股息分红协议、房产交易记录等）。
- 计算应纳税额
- 综合所得（工资、劳务报酬等）：合并境内收入，按3%-45%超额累进税率计税。
- 分类所得（股息、租金等）：单独计算，适用比例税率（如股息为20%）。
- 境外已缴税款：可抵免，但不超过中国税法计算的应纳税额（需填写《境外所得税收抵免明细表》）。
- 通过个税APP或网页端申报
- 登录“个人所得税APP”，进入“综合所得年度汇算”或“分类所得申报”。
- 填写境外收入信息，上传相关证明材料（电子版需清晰完整）。
- 补缴税款（如需）
- 若中国计算税额高于境外已缴税额，需补缴差额。
四、关键材料清单
- 境外收入来源证明（如雇佣合同、投资收益凭证）。
- 境外完税证明原件及翻译公证件。
- 身份证明（身份证/护照）。
- 银行流水（显示收入入账记录）。
- 汇率换算依据（按收入发生日或年度最后一日央行汇率中间价）。
五、注意事项
- 税收协定优惠：若中国与收入来源国有双边税收协定，可能享受减免税待遇（如股息、利息税率优惠）。
- 汇率换算：非人民币收入需换算为人民币申报，保留汇率依据备查。
- 资料保存：所有凭证需留存5年，税务机关可能事后核查。
- 逾期处罚：未按期申报或虚假申报可能面临滞纳金（每日万分之五）及罚款。
六、常见问题
- Q：境外收入能否享受国内专项附加扣除？
A：可以。如子女教育、房贷利息等扣除项目，可在综合所得中抵扣。 - Q：境外已缴税如何抵免？
A：分国别计算抵免限额，需提供完税凭证。超额部分可结转5年（仅限部分所得类型）。
七、建议
- 复杂情况咨询专业人士：若涉及多国收入、大额资产转让或跨境税务筹划，建议联系税务师或主管税务机关（12366咨询）。
- 提前规划：部分国家（如CRS参与国）可能与中国交换财务信息，确保申报真实性。
通过以上流程，可合规完成境外收入申报，避免税务风险。
